1、个人从非任职单位取得的奖金如何缴纳个人所得税？
答：个人从非任职单位取得的奖金，除免税的奖金外，不论其来源于何处，不属于税法规定的工资、薪金所得项目，应按偶然所得或其他所得，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

2、某企业2000年度亏损12万元。2002年初该企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，表中填列的各项收入为1000万元，各项成本费用支出1015万元，亏损15万元。
   税务机关经过检查，发现企业2001年度存在如下情况：
(1)企业在填报申报表时，将20万元的国库券利息计入收入总额。
(2)企业的营业外支出包括工商局罚款5万元。
(3)2001年度企业实发工资150万元，全部计入成本。该企业按有关规定计税工资标准为每人每月800元，企业职工人数100人。
(4)向关联企业支付20万元的管理费列为管理费用。
根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在哪些问题，并请确定该企业2001年度的实际应纳税所得额和应纳所得税税额。

answer.(1)20万元的国库券利息收入，不计入应纳税所得额。
   (2)5万元工商局罚款，不允许在税前扣除。
   (3)企业支付给职工的工资，应按照计税工资扣除。
      允许扣除的计税工资总额为100×800=80000(元)
      多扣除的工资额：150-8=142(万元)
   (4)企业向关联企业支付的20万元管理费不得列支。
   (5)2001年度，企业实际应纳税所得额为：
      -15-20+5+142+20=132(万元)
   (6)2001年所得可用来弥补2000年度的亏损12万元。
   (7)2001年度的应纳所得税额为：
      (132-12)×33%=39.6 (万元)

3、张某和李某系夫妻，张某12月份工资收入1200元，取得稿酬1500元，获省级科技奖人民币1万元；李某12月工资收入1800元。此外，两人转让共同所有的一辆机动车，扣除原值及有关费用后，净收入9000元。如果你是税务代理人员，请分析该夫妻应如何纳税，应缴纳多少税款。(两人均为中国公民)
                                个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过500元的部分 5 1
2 超过500—2000元的部分 10 25

answer.(1)夫妻各有收入，应分别计算纳税。
   (2)张某工资应纳税额=(1200-800)×5%=20(元)
   (3)张某稿酬应纳税额=(1500-800)×20%×(1-30%)=98(元)
   (4)省级科技奖1万元免纳个人所得税。
   (5)李某工资应纳税额=(1800-800)×10%-25=75(元)
   (6)张某、李某应分别对财产转让所得纳税。
      应纳税额= ×20%=900 (元)
   (7)张某12月份的应纳税款=20+98+900=1018 (元)

      张某12月份的应纳税款=75+900=975 (元)

4、简述外商投资企业和外国企业所得税的纳税主体和税率

answer纳税主体包括三类：
   (1)在中国境内设立总机构的外商投资企业及其境内外分支机构；
   (2)在中国境内设立机构的外国企业；
   (3)在中国境内不设立机构但有来源于境内所得的外国企业。
   对前两类纳税主体，适用30%的企业所得税，附征3%的地方所得税，对第三类纳税主体，适用20%的税率。

5、中国公民李某5月份工资收入1000元；在某商场购物中奖获奖金200元；发表两篇论文，分别获稿酬700元和1200元；转让一项发明专利权，取得收入10万元，拿出其中3万元捐给\"希望工程\"。李某申报缴纳个人所得税1万元。请依据个人所得税法有关规定具体说明李某申报及缴纳的税额是否正确。

Answer按个人所得税法有关规定，李某应纳个人所得税额为：
（1）工资的应纳税额=（1000-800）×5%=10（元）
（2）获奖应纳税额=200×20%=40（元）
（3）稿酬所得按次纳税，700元的稿酬不足扣除800元费用，故不纳税
1200元稿酬应纳税额=（1200-800）×20%×（1-30%）=56（元）
（4）特许权使用费扣除20%费用后为应纳税所得额：10×（1-20%）=8（万元）
（5）应纳税所得额30%以内的部分为允许扣除的捐赠额

允许扣除的捐赠额=8×30%=2.4（万元）
特许权使用费收入应纳所得税额=（8-2.4）×20%=1.12（万元）
（6）李某申报纳税不正确，他应补交个人所得税款10+40+56+11200-10000=1306元

6、某日用化工厂为增值税一般纳税人，12月初购进原材料，专用发票注明税款17万元，价款100万元，材料已验收入库。12月中旬发生火灾，上述原材料受损，损失达20万元。当月销售化妆品100箱，每箱2万元（不含税）。为迎新年将同类化妆品1箱分给本厂职工。该厂申报纳税如下（化妆品消费税率30%）：应纳增值税额=2×100×17%-17=17（万元）；应纳消费税额=2×100×30%=60（万元）
要求：（1）指出该厂纳税的错误之处，并简要说明理由。
（2）计算应补缴的增值税和费税。

answer.（1）非正常损失的进项税额不允许抵扣，企业将其抵扣是错误的。
（2）自产的货物用于集体福利视同销售，应纳税，企业分给本厂职工的化妆品没有计税是错误的。
（3）应补缴增值税额=20×17%+2×17%=3.74（万元）
（4）应补缴消费税额=2×1×30%=0.6（万元）
7、A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生以下业务：（1）A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元（不含税价），按85折出售，在开具的专用发票上注明折扣。由A厂汽车运送，向B收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了普通发票。（2）A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦，每盒单价230元（价税合计），共售出1000盒，开具普通发票。（3）A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库。（4）B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元，从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得运输发票，水果也入库中。（5）A厂收到税务机关认证的防伪税控开具的专用发票上注明的税金共97万元。（6）B商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送A厂，价税合计3.52万元。（7）B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。（8）B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦，并开具了普通发票。B商厦欠款11.7万元。取得的增值税专用发票经过税务机关的认证。根据上述资料，计处下列各题：（1）A企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为（  ）万元。 A．119.28 B．119.37 C．109.08 D．109.17 （2）A企业当月可抵扣的进项税额和应纳增值税额为（  ）万元。 A．可抵扣进项税额97 B．应纳增值税额－0.83 C．可抵扣进项税额120 D．应纳增值税额－10.83 （3）B企业当月销售货物应纳增值税的销项税额为（  ）万元。 A．142.61 B．142.85 C．152.81 D．153.05 （4）B企业当月可抵扣进项税额为（  ）万元。 A．97.51 B．97.75 C．100.85 D．111.68 （5）A企业当月实际负担的消费税为（  ）万元。 A．192.30 B．192.65 C．210.30 D．210.65 （6）B企业当月应纳消费税为（  ）万元。 A．205.05 B．201.37 C．9.15 D．5.47

answer答案:（1）D（2）CD（3）A（4）A（5）B（6）D

　　解析:

　　（1）A企业销项税＝[720×85%＋(0.45＋0.15)÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×17%－70.2÷1.17×17%＋81.9÷1.17×17%＝(612＋0.51＋19.66)×17%－10.2＋11.9＝109.17（万元）

　　（2）A企业进项税＝97（万元），上月留抵税23万，其它的未通过认证的不得抵扣。

　　应纳增值税额＝109.17－97－23＝－10.83（万元）

　　（3）B企业：将库存的饮料赠送A厂，视同销售。

　　销项税＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋3.52÷1.17）×17%＋（128＋86）÷1.17×17%＝（529.91＋119.66＋3.42＋3.01）×17%＋31.09＝142.61（万元）

　　（4）商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工,进项税转出:

　　进项税＝720×85%×17%＋28×13%＋3.4×7%－70.2÷1.17×17%－1.42÷1.17×17%＝104.04＋3.64＋0.238－10.2－0.21＝97.51（万元）

　　应纳增值税＝142.61－97.51＝45.1（万元）

　　（5）A企业实际缴纳消费税：[720×85%＋（0.45＋0.15）÷1.17＋0.023÷1.17×1000]×30%＋81.9÷1.17×30%－70.2÷1.17×30%＝(612＋0.51＋19.66)×30%＋21－18＝192.65（万元）。

　　（6）B商厦零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月B企业缴纳消费税：128÷1.17×5%＝5.47（万元）

8、2002年3月15日，A市B县个体工商户王某取得营业执照后，在没有进行税务登记的情况下，便开始经营百货批发零售业务。2002年5月20日，B县地税局在税收检查中发现王某没有进行税务登记，便责令其限期一个月改正并罚款1000元。一个月期满后，王某仍没有办理税务登记，经地税局提请，B县工商局于7月5日吊销了王某的营业执照。王某不服，申请行政复议。

　　1、本案中，王某可以对下列哪些行政处罚行为申请行政复议（ ）。

　　A.B县地税局的税收检查行为
　　B.B县地税局处以1000元的罚款
　　C.B县地税局责令其限期改正的行为
　　D.B县工商局吊销王某营业执照的行为

　　2、如果王某欲对B县工商局吊销其营业执照的行为申请行政复议，则王某应向（）提出。

　　A.B县工商局
　　B.A市工商局
　　C.B县人民政府
　　D.A市人民政府

　　3、王某于2002年7月5日知道其被吊销营业执照，则王某应于（ ）前向行政复议机关提出复议申请。

　　A.2002年9月5日
　　B.2002年9月2日
　　C.2002年8月5日
　　D.2002年8月3日

　　4、如果王某在8月2日向复议机关申请复议后又向人民法院提起诉讼，下列各种情况中符合相关法律规定的是（ ）。

　　A.如果复议机关受理后王某在法定复议期限内又向人民法院提起诉讼的，人民法院不予受理
　　B.如果行政复议机关不予受理，则王某可以自收到不予受理决定书之日起30日内直接起诉
　　C.如果行政复议机关受理后，超过行政复议期限还没有答复的，王某可以自行政复议期满之日起15日内依法向人民法院提起诉讼
　　D.如果行政复议机关受理后，王某申请撤回复议申请，经说明理由复议机关同意的，在法定期限内对原具体行政行为提起诉讼的，人民法院应受理

　　5、人民法院接到王某的起诉状后，（ ）。

　　A.应当组成合议庭对原告的起诉进行审查
　　B.根据审查结果在10日内作出受理或者不予受理的裁定
　　C.人民法院裁定不予受理的，王某对裁定不服，可以在收到裁定书之日起10日内向上一级人民法院提出上诉
　　D.上一级人民法院的裁定终局裁定

　　正确答案：

　　1、BD
　　分析：B项属于行政复议范围中的对行政机关做出的行政处罚决定不服；D项属于对行政机关做出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销等决定不服。

　　2、BC
　　分析：对县级以上各级人民政府工作部门具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

　　3、B
　　分析：一般复议期限为60天，自知道该具体行政行为之日起计算，从2002年7月5日至2002年9月2日止，正满60天。

　　4、ACD
　　分析：经复议的一般起诉期限是15日，即在收到复议决定书之日（本题目中就是自收到不予受理决定书之日）起或者复议机关逾期不做决定的，复议期满之日起15日内向人民法院起诉，所以B不对。

　　5、ACD
　　分析：根据审查结果，人民法院应该在7日内作出受理或者不予受理的裁定

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